אחד הכללים החשובים ביותר שכל ישראלי עם חברה בחו"ל חייב להכיר — ולעיתים הוא מפתיע. מתי החברה הזרה שלכם ממוסה בישראל גם בלי שחילקתם רווחים.
הקמתם חברה בחו"ל במדינה עם מס נמוך? ייתכן שרשות המסים בישראל עדיין תמסה אתכם — גם אם לא משכתם דיבידנד. הכלל שאחראי לכך נקרא "חברה נשלטת זרה" (חנ"ז / CFC), ומעוגן בסעיף 75ב לפקודת מס הכנסה.
חברה זרה תיחשב חנ"ז כאשר מתקיימים כל התנאים הבאים יחד:
בעל השליטה הישראלי ממוסה על "דיבידנד רעיוני" — כלומר, על חלקו ברווחים הפסיביים שלא חולקו, כאילו חולקו לו, גם אם הכסף נשאר בחברה. קיים מנגנון זיכוי על מס זר ועל חלוקה בפועל בהמשך.
סף ה-15% הוא קריטי בבחירת יעד. לדוגמה, מס החברות בקפריסין עומד על 15% — בדיוק על הסף. מנגד, פעילות עסקית אקטיבית (להבדיל מהכנסה פסיבית) לרוב אינה נתפסת בכללי החנ"ז. לכן תכנון נכון של אופי הפעילות ומדינת היעד הוא מהותי.
בעל שליטה בחברה נשלטת זרה חייב בהגשת דוח שנתי המדווח על ההכנסה. אי-דיווח עלול לגרור חשיפה משמעותית.
הערה: כללי החנ"ז נמצאים בתהליכי בחינה ורפורמה. המידע נכון למועד הכתיבה (יוני 2026), וחשוב לאמת את הנוסח המעודכן.
המידע בעמוד זה הוא כללי ואינו מהווה ייעוץ משפטי או מיסויי. הדינים משתנים, וכל מקרה נבחן לגופו. אנו נשמח ללוות אתכם בתהליך מקצה לקצה.
כשמתקיימים יחד: עד 30% מהזכויות נסחרות בבורסה, מעל 50% שליטה של תושבי ישראל, רוב ההכנסה פסיבית, ושיעור המס הזר על ההכנסה הפסיבית אינו עולה על 15%.
בעל השליטה הישראלי ממוסה על "דיבידנד רעיוני" — חלקו ברווחים הפסיביים שלא חולקו, כאילו חולקו לו, גם אם הכסף נשאר בחברה. קיים מנגנון זיכוי על מס זר.
לרוב לא — כללי החנ"ז מכוונים בעיקר להכנסה פסיבית (ריבית, דיבידנד, תמלוגים, שכירות, רווחי הון). פעילות עסקית אקטיבית בדרך כלל אינה נתפסת, אך יש לבחון כל מקרה לגופו.
השאירו שם וטלפון ועו"ד מהיחידה הבינלאומית יחזור אליכם - או חייגו עכשיו. שיחת ייעוץ ראשונית, מקצועית ובגובה העיניים.
פנייתכם תגיע ישירות למשרד ונשמרת בדיסקרטיות מלאה. אינה מהווה ייעוץ משפטי.